Подписка на обновления  RSS  Напишите нам

Льготы по налогу на имущество организаций


Льготы по налогу на имущество для организаций прописаны как в Налоговом кодексе РФ, так и в региональном законодательстве. В статье будут рассмотрены виды организаций, которые полностью освобождены от уплаты налога на имущество, перечень льгот по налогу, иные вопросы, связанные с предоставлением или отменой льгот для компаний.

Перечень организаций, которым предоставлена льгота

Некоторые плательщики имущественного налога могут получать определенные преференции при его уплате, применяя льготы. Кроме того, они могут в полном объеме освобождаться от обязанности уплаты налога (ст. 56 НК РФ). Льготы закрепляются как в НК РФ, так и законах субъектов, которые также регулируют данные правоотношения на региональном уровне.

Часть налогоплательщиков освобождена от уплаты налога на все, либо некоторое имущество (ст. 381 НК РФ). К ним относятся:

  • организации, либо учреждения, осуществляющие функции в уголовно-исполнительной сфере;
  • организации религиозной направленности;
  • организации инвалидов (общественные объединения, в которых в качестве членов выступает более 80 % инвалидов);
  • организации, где уставной капитал состоит из вкладов организаций инвалидов, если в таких компаниях состоит более 50 % участников-инвалидов;
  • фирмы, собственниками имущества которых выступают общественные организации инвалидов;
  • фирмы, производящие фармацевтику;
  • фирмы, осуществляющими деятельность в Сколково;
  • судостроительные фирмы в отношении имущества, которое используется для ремонта или постройки судов;
  • фирмы, владеющие имуществом, которое используется с целью геологической разведки.
  • организации, осуществляющие деятельность по дорожному ремонту и строительству, в отношении используемого для этого имущества;
  • медицинские фирмы в отношении протезов и ортопедии;
  • адвокатуры и коллегии адвокатов;
  • научные центры, которые принадлежат государству.

Важно отметить, что для освобождения от налога, имущество должно использоваться указанными выше организациями в соответствии с их целями деятельности.

Региональные льготы по имущественному налогу, виды льгот

Помимо льгот, которые применяются на федеральному уровне, могут применяться и региональные льготы которые действуют на территории соответствующих субъектов.

Рассмотрим основные виды (категории) льгот, которые применяются регионально.

  1. Некоторые категории юр. лиц, которые обязаны уплачивать налог, полностью освобождаются от его уплаты. Например, в Красноярском крае такой вид льготы предоставлен ТСЖ.
  2. Различные виды имущества не учитываются при расчете налога, при использовании с определенной целью. Например, в г. Москве от налога освобождены производители автомобилей, если имущество связано с таким производством. В некоторых регионах можно не уплачивать налог на имущество, которое используется для сельхозпроизводства (например, в Хабаровском крае).
  3. Определенные виды имущества полностью освобождаются от налогообложения, вне зависимости от того, какая фирма или учреждение им владеет. Например, в Ленинградской области освобождены от налога все активы, используемые для оздоровления и отдыха детей.
  4. Для определенных видов юр. лиц размер налога уменьшается на законодательном уровне. Например, в Челябинской области для фирм, которые осуществляют благотворительную деятельность размер подлежащего к уплате налога снижен.

Утрата права на использование льгот (отмена льготы)

НК РФ или законы регионов закрепляют основания, по которым льготы могут быть предоставлены. Если основания для предоставления льгот отпадают, то организация больше не имеет права на уменьшение размера уплачиваемых налогов.

Отмена льгот производится, если:

  • льготы адресуются определенной категории организаций, которые перестали соответствовать ей. Например, если фармацевтическая фирма перестает производить соответствующую продукцию, а начинает торговать продуктами питания, она должна платить налог в полном объеме.
  • они распространялись на имущество, которое используется для определенных целей, однако активы для этих целей больше не используются. Например, судостроительная фирма получала льготы по уплате сборов с имущества, которое использовалось для ремонта судов, и утратила возможность не уплачивать налог, поскольку начала использовать это же имущество для производства машин.

Коды льгот по налогу на имущество в 2017-2018 году

Коды налоговых льгот содержатся в Приложении № 6 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Они должны быть указаны в декларации по налогу на имущество, которая подается организациями, в том числе, имеющими льготы. Конкретный код зависит от направления деятельности фирмы.

Кодов достаточно много, поэтому, в качестве примера приведем лишь некоторые из них. С полным перечнем можно ознакомиться, изучив указанный выше Порядок.

Код Наименование
2010221 Организации, либо учреждения, осуществляющие функции в уголовно-исполнительной сфере
2010222 Организации религиозной направленности
2010226 Организации, производящие фармацевтику
2010255 Судостроительные фирмы в отношении имущества, которое используется для ремонта или постройки судов

 

2010331 Медицинские фирмы в отношении протезов и ортопедии
2010332 Адвокатуры и коллегии адвокатов;

 

***

Таким образом, льготы по налогу на имущество организаций предоставляются при осуществлении определенных видов деятельности. Некоторые льготы также применяются в отношении определенных видов имущества. Кроме того, субъекты РФ обладают правом расширять перечень федеральных льгот.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2018 Заковед.ру
О проекте