Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе позволяет обеспечить организацию необходимыми денежными средствами для реализации целей ее деятельности. Прочитав статью, читатель узнает, каким образом можно передать организации денежные средства, о вопросах налогообложения таких средств.
Скачать образец договора временной финансовой помощи от учредителя
Скачать образец договора финансовой помощи от учредителя
Финансовая помощь от учредителя — как оформить?
Передача денег от участника компании в пользу организации допускается. Причин для таких действий может быть несколько. В частности, участник может возвратить ранее взятый заем, путем перечисления его суммы на расчетный счет организации. Кроме того, деньги могут быть переданы с целью покупки Обществом различного имущества, в том числе по договору лизинга. Также процедура проводится для того, чтобы у организации появились оборотные средства для осуществления ее деятельности, заключения сделок гражданско-правового характера, и т.д.
Перечислить деньги на счет компании – половина дела. Каких-либо проблем с этим нет, и не может быть. Другой вопрос – как отразить перевод таким образом, чтобы у контролирующих органов не возникало никаких вопросов по поводу чистоты проведенной сделки. Исходя из требований ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском…» от 06.12.2011 № 402 каждый факт хозяйственной жизни организации должен быть отражен, в порядке, установленной данной статьей и иными нормами закона.
В частности, деньги могут переводиться на счета организации по различным основаниям, в том числе:
- В виде взноса, с целью увеличения уставного капитала организации.
- В виде безвозмездного дара, на основании договора дарения, что не влечет увеличение капитала.
- В виде займа, который по умолчанию является возвратным, и заключается в порядке, предусмотренном ст. 807 ГК РФ.
Все методы, перечисленные выше, могут быть использованы. Однако, выбирая способ передачи денежных средств Обществу, необходимо исходить из того, какой способ наиболее прост, требует минимального количества документов, не влечет существенную налоговую нагрузку. Подробнее о вопросе внесения средств в имущество ООО можно прочитать в тематической статье.
Взнос от участника с целью увеличения уставного капитала
Процедура может быть осуществлена как уже состоящим в организации лицом, так и третьим лицом, который желает стать участником организации (О том, как ввести нового участника в ООО можно прочитать в нашей статье). Ввиду требований п.п. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при увеличении уставного капитала организации, не должно уплачиваться никаких налогов, поскольку вклад в уставный капитал не увеличивает налоговую базу.
Процесс можно условно разделить на три этапа:
- Потенциальный участник организации, либо лицо, уже состоящее в ней, подают заявление о том, что желают внести средства в уставный капитал компании. В документе они отражают, какую сумму желают внести, каким образом. Кроме того, указывается та доля, которую они желают получить после перечисления денежных средств.
- Организуется общее собрание участников, где вопросы об увеличении капитала и о введении в состав компании нового участника ставятся на повестку дня. Участники голосуют по данным вопросам, и принимают решение. Важно обратить внимание, что в ситуации, когда в организацию вводится новый участник, происходит перераспределение долей других участников, соответственно требуется вносить изменения в Устав.
- После того, как решение принято, сумма в счет оплаты доли перечисляется на расчетный счет организации. Далее единоличный исполнительный орган обязан организовать регистрацию изменений в ЕГРЮЛ и Устав (в течение месяца после того, как решение было принято). После окончания процесса регистрации процесс считается завершенным.
Процедура оформления безвозмездной финансовой помощь от учредителя в 2018 году
Одним из возможных вариантов предоставления денежных средств или имущества для организации является договор дарения. По данной сделке участник фирмы передает, а компания принимает дар. Казалось бы, все просто – однако у данного правового механизма есть существенные недостатки, которые требуют упоминания.
Во-первых, безвозмездная финансовая помощь от учредителя невозможна, если участником организации является другая организация, и именно она передает дар. Дело в том, что дарение между организациями невозможно, на него наложен запрет, в силу требований ст. 575 ГК РФ. Единственная лазейка – подарить сумму до 3 000 рублей, что допустимо, но такая сумма является ничтожно малой, и никакой финансовой помощи компании не окажет.
Во-вторых, необходимо учитывать возможную налоговую нагрузку в виде налога на прибыль. Если участник организации, передающий дар в пользу ООО обладает менее 50 % от размера уставного капитала (подробнее о том, что это такое, и как он вносится, читайте в статье), то полученные в дар денежные средства облагаются налогом на прибыль. Если же доля дарителя более 50 %, то на основании п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ налоговая нагрузка не возникает.
Для компаний, которые не платят налог на прибыль (например, организации с упрощенным режимом налогообложения), такое правило также актуально. Дело в том, что согласно п. 8 ч. 1 ст. 250 НК РФ, если участник ООО на упрощенке не обладает долей, размер которой превышает половину от размера уставного капитала, то полученные по договору дарения в пользу ООО средства будут считаться внереализационными доходами, то есть повлияют на размер базы по налогу. Подробнее о порядке выбора режима налогообложения читайте в нашей статье.
Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя?
Общие положения о рассматриваемой сделке содержатся в ст. 572 ГК РФ. Форма договора – письменная, поскольку одной из стороной соглашения является организация (во всех таких случаях форма договора должна быть письменной, на основании ст. 161 ГК РФ). Сторонами договора будут участник, как физическое лицо, и организация, как юридическое.
В договоре должно четко прослеживаться что ООО не обязана возвращать дар участнику, а также то, что соглашение носит безвозмездный характер. На это надо обратить особое внимание, поскольку условие о том, что сделка является безвозмездной признается для договора дарения существенным. Кроме того, необходимо четко обозначить предмет соглашения, т.е. отражение того, что денежная сумма в конкретном размере передается организации на безвозмездной основе.
Договор займа между участником и организацией, или временная финансовая помощь
Предыдущий способ предполагал безвозмездную возможность внести средства на счет компании от ее участника. Допускается возможность оказания помощи на возвратной основе, т.е. на основании договора займа. Необходимо отметить, что такого понятия как временная финансовая помощь законодательство не содержит, однако оно часто используется. В связи с этим, мы решили упомянуть его в статье.
Заем может быть процентным или беспроцентным. О том, как составить образец беспроцентного займа от учредителя, можно прочитать в статье. Регулируется процедура ст. 807 ГК РФ. Форма соглашения должна быть письменной (как и для любого договора с юридическим лицом). Обязательно отразить существенные условия сделки, в частности:
- Указание на сумму, которая передается в качестве займа. Необходимо напомнить, что предметом договора займа могут быть не только деньги, но и вещи, которые объединены родовыми признаками.
- Указание на то, что денежная сумма, переданная по договору, должна быть возвращена займодавцу. Такое указание отличает договор займа от договора дарения.
По общему правилу заем считается процентным, если в соглашении не указано иное. Проценты определяются ключевой ставкой Банка России, опять же, если в договоре не указано на иной способ расчетов. В связи с этим, целесообразно отразить в соглашении, что денежные средства передаются безвозмездно, т.е. без процентов.
Иные условия не являются существенными, соответственно их можно не указывать. Например, необязательным условием является срок займа. Если он не указан, то участник может потребовать возврата в любой момент времени. Рекомендуется все же отражать данное условие в договоре. Это связано с тем, что если условие не прописано, в силу требований ст. 810 ГК РФ организация обязана будет обязана возвратить сумму займа в течение 1 месяца с момента получения такого требования от участника.
Налогообложение по договору займа. Предусмотрены ли изменения с 2018 года? Договор финансовой помощи от учредителя — образец
Безвозмездная финансовая помощь учредителя с 2018 года, как и раньше, не облагается налогом. Правило установлено п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это касается фирм как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения. Заем не является доходом, соответственно в качестве дохода не указывается. Участник, дающий денежные средства, также не уплачивает налог на основании ст. 38 НК РФ. Соответственно, сделка в виде беспроцентного займа для организации видится весьма выгодной.
***
Таким образом, существует несколько вариантов передать денежные средства организации от ее участника. Как это сделать каждый решает сам. Образцы всех необходимых соглашений можно скачать по ссылкам ниже. Образец доступен по ссылке ниже.
